【課程背景】


稅收協(xié)定指的是針對(duì)如何避免對(duì)所得或者財(cái)產(chǎn)雙重征稅以及如何在國(guó)與國(guó)之間防止偷漏稅等兩方面內(nèi)容達(dá)成的協(xié)議，它屬于國(guó)際法的范疇。各個(gè)國(guó)家都有稅收的法律，但國(guó)際稅收協(xié)定簽了以后就成了國(guó)際法，一般會(huì)高于國(guó)內(nèi)法。我們“走出去”的企業(yè)如果到?jīng)]有和我國(guó)簽訂協(xié)定的國(guó)家去，實(shí)際上就是按照對(duì)方的國(guó)內(nèi)法來(lái)征稅。但如果到了與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家，就要按照協(xié)定，也就是國(guó)際法來(lái)執(zhí)行。
為了吸引外資，1981年中國(guó)政府開(kāi)始與有關(guān)方面展開(kāi)談判，并于1983年簽署了第一個(gè)稅收協(xié)定。當(dāng)時(shí)我國(guó)主要跟來(lái)華投資比較多的發(fā)達(dá)國(guó)家以及周邊新興工業(yè)國(guó)家簽署協(xié)定，比如美國(guó)、日本、新加坡、馬來(lái)西亞等。
　　漸漸地，中國(guó)企業(yè)發(fā)展起來(lái)后，開(kāi)始積極到其他國(guó)家承包工程或輸出勞務(wù)，我國(guó)便跟這些發(fā)展中國(guó)家也談簽了協(xié)定。本世紀(jì)以來(lái)，中國(guó)大力實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，且經(jīng)濟(jì)地位越來(lái)越高，稅收協(xié)定的重點(diǎn)變成了為“走出去”服務(wù)，主要是面向亞非拉國(guó)家。截止2014年底，我國(guó)已經(jīng)和100個(gè)國(guó)家簽了稅收協(xié)定，加上與香港和澳門(mén)特區(qū)簽訂的稅收安排，一共是102個(gè)，稅收協(xié)定覆蓋網(wǎng)絡(luò)僅次于英國(guó)。
2014年全年，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)共受理其他國(guó)家和地區(qū)非居民納稅人的稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)和備案總計(jì)9627件，合計(jì)減免稅款達(dá)到138.81億元。
　　然而，我國(guó)一些“走出去”企業(yè)，特別是中小型企業(yè)，因?yàn)椴涣私舛愂諈f(xié)定，不熟悉東道國(guó)的稅收協(xié)定執(zhí)行程序，在境外卻沒(méi)有享受到稅收協(xié)定的優(yōu)惠待遇，也沒(méi)有嘗試?yán)�用稅收協(xié)定保護(hù)自己在東道國(guó)的合法稅收權(quán)益。
北京市國(guó)稅局2014年針對(duì)281戶“走出去”企業(yè)的調(diào)查顯示，僅有26戶企業(yè)在境外享受稅收協(xié)定待遇，與北京市國(guó)稅局受理非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批和備案900余戶次的數(shù)據(jù)形成鮮明對(duì)比。
　　當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、國(guó)際形勢(shì)都在發(fā)生變化，我們現(xiàn)在既是資本輸入大國(guó)，也是資本輸出大國(guó)。如何發(fā)揮好稅收協(xié)定，既幫助吸引外資進(jìn)入，也促進(jìn)裝備制造“走出去”和跨國(guó)產(chǎn)能合作，特別是服務(wù)好“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，也有很多挑戰(zhàn)。
稅務(wù)總局在2015年4月從三個(gè)方面制定出臺(tái)了服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的10項(xiàng)稅收措施。10項(xiàng)措施中首要的“談簽協(xié)定維護(hù)權(quán)益”方面，將做好兩項(xiàng)工作，一是進(jìn)一步加大稅收協(xié)定談簽和修訂力度；二是進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅爭(zhēng)議雙邊磋商。目的是充分發(fā)揮稅收協(xié)定作為國(guó)際稅收關(guān)系與稅收合作的法律基礎(chǔ)作用，提高稅收確定性，避免雙重征稅，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
那么，我國(guó)“走出去”的中小企業(yè)為何絕大多數(shù)都沒(méi)有充分享受稅收協(xié)定待遇？其深層次的原因是什么？走出去企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)享受哪些協(xié)定待遇? 稅收協(xié)定能夠從哪些具體方面為我國(guó)納稅人尤其是中小企業(yè)境外投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)提供幫助和支持？走出去企業(yè)又如何利用稅收協(xié)定進(jìn)行合理避稅，從而降低自己的稅收負(fù)擔(dān)呢？走出去企業(yè)在遇到國(guó)際稅收爭(zhēng)議和國(guó)外承包工程國(guó)內(nèi)購(gòu)買設(shè)備辦理出口退稅以及境外所得稅如何充分獲得國(guó)內(nèi)抵免等涉稅難題時(shí)如何解決？走出去企業(yè)在后BEPS時(shí)代在境外如何應(yīng)對(duì)可能遇到的一些重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？這些都是擺在我國(guó)走出去的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管人員和企業(yè)高層必須思考的問(wèn)題。




【課程大綱】






1.我國(guó)“走出去”企業(yè)在“一帶一路”沿線國(guó)家投資的特點(diǎn)


A．投資地區(qū)：東南亞、中東歐、拉美及非洲
B．投資領(lǐng)域：基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（電力、交通、通訊等）、房地產(chǎn)建筑、石化、能源、環(huán)保、農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)、工業(yè)制造、商業(yè)、金融等）
C. 投資方式：承包工程、直接投資、股權(quán)并購(gòu)、服務(wù)外包
D. 投資回報(bào)：利潤(rùn)率遠(yuǎn)超國(guó)內(nèi)，一般在10%左右，
E. 投資效益


2.稅收協(xié)定對(duì)“走出去”企業(yè)的作用


A． 何為稅收協(xié)定（Tax Convention）？
B． 稅收協(xié)定中的聯(lián)合國(guó)（UN）范本與經(jīng)合法組織（OECD）范本有何差異？
C． 稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法沖突時(shí)以哪個(gè)為準(zhǔn)？
D． 稅收協(xié)定對(duì)“走出去”企業(yè)的四大“護(hù)身符”作用


3.“走出去的”企業(yè)稅收協(xié)定待遇利用率不高的原因剖析


A．企業(yè)對(duì)中國(guó)與對(duì)方國(guó)家簽署的稅收協(xié)定不了解
B．企業(yè)對(duì)對(duì)方國(guó)家的國(guó)內(nèi)稅法不了解
C. 企業(yè)與對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏溝通
D. 企業(yè)與境外分支機(jī)或委托的中介機(jī)構(gòu)缺乏溝通


4.“走出去”企業(yè)享受的稅收協(xié)定待遇


★稅收協(xié)定從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)收益等方面對(duì)走出去企業(yè)的稅收待遇作了詳細(xì)規(guī)定。


5.案例分析----“走出去”企業(yè)如何破解四大稅收難題？


A．企業(yè)遇到國(guó)際稅務(wù)爭(zhēng)議如何解決
B．國(guó)外工程購(gòu)買國(guó)內(nèi)設(shè)備能否退稅
C．企業(yè)已繳境外稅款境內(nèi)如何抵免
D. 企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)盈虧如何處理


6.“走出去”企業(yè)海外EPC總包項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理。






A.何為EPC（Engineering Procurement Construction）（EPC項(xiàng)目是指工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、建筑施工、性能測(cè)試等工作，并對(duì)承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)，有時(shí)也叫交鑰匙工程。）
B. EPC項(xiàng)目主要分布：非洲、中東、東南亞、拉美等基建較不完善、發(fā)展相對(duì)落后的地區(qū)。9.htm
C. EPC項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理(關(guān)注三個(gè)階段和兩條線
索。三個(gè)階段是指：合同簽訂前的稅務(wù)籌劃、合同開(kāi)工后的管控落實(shí)、項(xiàng)目結(jié)算后的總結(jié)培訓(xùn)和評(píng)價(jià)；兩條線索是：國(guó)內(nèi)的稅收優(yōu)惠和國(guó)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。)


7.后BEPS時(shí)代“走出去”企業(yè)應(yīng)關(guān)注的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)


A . 信息披露要求提高帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露
B. 關(guān)聯(lián)交易定價(jià)規(guī)則更新帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及商業(yè)模式改進(jìn)壓力
C．境外投資地享受稅收協(xié)定待遇的難度增加
D．中國(guó)CFC規(guī)則細(xì)化，征管日趨加強(qiáng)
E. 境外常設(shè)機(jī)構(gòu)(PE)定義更廣泛，征管力度增強(qiáng)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)






8.企業(yè)“走出去”前的準(zhǔn)備與“走出去”后的應(yīng)對(duì)措施
A．“走出去”前的準(zhǔn)備
B. “走出去”后的應(yīng)對(duì)